税收违法行为检举管理办法
国家税务总局
税收违法行为检举管理办法
国家税务总局令第24号
《税收违法行为检举管理办法》已经2011年1月27日国家税务总局第1次局务会议审议通过，现予公布，自2011年3月15日起施行。
国家税务总局局长：肖 捷
二○一一年二月十二日
税收违法行为检举管理办法
第一章 总 则
第一条 为了保障单位、个人依法检举纳税人、扣缴义务人违反税收法律、行政法规行为(以下简称税收违法行为)的权利，规范税收违法行为检举管理工作(以下简称检举管理工作)，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法所称税收违法行为检举是指单位、个人采用书信、互联网、传真、电话、来访等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。
采用前款所述的形式，检举税收违法行为的单位、个人称检举人；被检举的纳税人、扣缴义务人称被检举人。
检举人使用与其营业执照、身份证等符合法律、行政法规和国家有关规定的身份证件上一致的名称、姓名检举的，为实名检举；否则为匿名检举。
第三条 检举管理工作坚持依法行政、统一领导、分级负责、属地管理、严格保密的原则。
第四条 市（地）及市（地）以上税务机关稽查局设立税收违法案件举报中心（以下简称举报中心）,其工作人员由所在机关根据工作需要配备;没有设立举报中心的县（区）税务机关稽查局应当指定专门部门负责税收违法行为检举管理工作，并可挂举报中心牌子。举报中心的主要职责是：
（一）受理、处理、管理检举材料；
（二）转办、交办、督办、催办检举案件；
（三）跟踪、了解、掌握检举案件的查办情况；
（四）上报、通报举报中心工作开展情况及检举事项的查办情况；
（五）统计、分析检举管理工作的数据情况；
（六）指导、监督、检查下级税务机关举报中心的工作；
（七）负责本级检举奖金的发放和对检举人的答复工作。
第五条 税务机关应当向社会公布举报中心的电话（传真）号码、电子信箱、通讯地址及邮政编码，设立检举箱和检举接待室，并以适当方式公布与检举工作有关的法律、行政法规、规章及检举事项处理程序。
第六条 税务机关应与公安、信访、纪检、监察等单位加强联系和合作，税务系统内部应当加强沟通协调，共同做好检举管理工作。
第七条 检举税收违法行为是单位、个人的自愿行为。单位、个人因检举而产生的支出应由其自行负担。
第八条 检举事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，对实名检举人按照财政部和国家税务总局的有关规定给予相应奖励。
第二章 检举事项的受理
第九条 举报中心受理检举事项的范围是：涉嫌偷税，逃避追缴欠税，骗税，虚开、伪造、非法提供、非法取得发票，以及其他税收违法行为。
第十条 实名检举和匿名检举均须受理。检举人不愿提供自己的姓名、身份、单位、地址、联系方式或者不愿公开检举行为的，税务机关应当予以尊重和保密。
检举人应当至少提供被检举人的名称或者姓名、地址、税收违法行为线索等资料。
检举人检举税收违法行为应当实事求是，对提供检举材料的真实性负责，不得诬陷、捏造事实。
举报中心受理实名检举，应当应检举人的要求向检举人出具书面回执。
第十一条 受理检举的税务人员应当文明礼貌，耐心细致，正确疏导，认真负责。
鼓励检举人尽可能提供书面检举材料。
受理口头检举，应当准确记录检举事项，交检举人阅读或者向检举人宣读，经确认无误以后由检举人签名或者盖章。检举人不愿签名或者盖章的，由受理检举的税务人员记录在案。
受理电话检举，应当细心接听，询问清楚，准确记录。
受理电话、口头检举，经检举人同意以后，可以录音或者录像。
第十二条 不属于举报中心受理范围的检举事项，举报中心应当告知检举人向有处理权的单位反映,或者将检举事项登记以后按照分类处理的规定处理。
第十三条 涉及两个或者两个以上税务机关管辖的检举事项，由所涉及的税务机关协商受理；有争议的，由其共同的上一级税务机关决定受理机关。
第三章 检举事项的处理
第十四条 举报中心将检举事项登记以后，应当按照以下方式分类处理：
（一）检举内容详细、税收违法行为线索清楚、案情重大、涉及范围广的，作为重大检举案件，经本级税务机关稽查局或者本级税务机关负责人批准，由本级税务机关稽查局直接查处或者转下级税务机关稽查局查处并督办，必要时可以向上级税务机关稽查局申请督办。
上级税务机关批示督办并指定查办单位的案件，原则上不得再下转处理。
（二）检举内容提供了一定线索，有可能存在税收违法行为的，作为一般案件，经本级税务机关稽查局负责人批准，由本级税务机关稽查局直接查处或者转下级税务机关稽查局查处。
（三）检举事项不完整或者内容不清、线索不明的，经本级税务机关稽查局负责人批准，可以暂存待查，待检举人将情况补充完整以后，再进行处理。
（四）不属于稽查局职责范围的检举事项，经本级税务机关稽查局负责人批准，移交有处理权的单位或者部门。
第十五条 上级税务机关举报中心对下级税务机关申请督办的重大检举案件，应当及时审查，提出办理意见，报该级税务机关稽查局负责人批准以后督办。
第十六条 检举事项的处理，应当在接到检举以后的15个工作日内办理，特殊情况除外；情况紧急的应当立即办理。
第十七条 经本级税务机关稽查局或者本级税务机关负责人批准，举报中心可以代表稽查局或者以自己的名义向下级税务机关督办、交办或者向有关单位转办检举事项。
第十八条 对上级税务机关稽查局及其举报中心督办的检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在收到纸质督办函后3个月内上报查办结果；案情复杂无法在限期内查结的，报经督办部门批准，可以延期上报查办结果，并定期上报阶段性的查办情况。上级不要求上报查办结果的交办案件，应当定期汇总上报办理情况。
本级税务机关稽查局直接查办的检举案件，除有特定时限者以外，承办部门应当在收到纸质交办单以后3个月内将查办结果报告本级税务机关稽查局负责人并回复举报中心；案情复杂无法在限期内查结的，报经本级税务机关稽查局负责人批准，时限可以适当延长，同时将阶段性的查办情况报告本级税务机关稽查局负责人并回复举报中心。
第十九条 已经受理尚未查结的检举案件，再次检举的，可以作为重复案件并案处理。
已经结案的检举案件，检举人就同一事项再次检举，没有提供新的线索、资料；或者提供了新的线索、资料，经审查没有价值的，税务机关可以不再检查。
第二十条 对实名检举案件，举报中心收到承办部门回复的查办结果以后，可以应检举人的要求将与检举线索有关的查办结果简要告知检举人；检举案件查结以前，不得向检举人透露案件查处情况。
向检举人告知查办结果时，不得告知其检举线索以外的税收违法行为的查处情况，不得提供税务处理(处罚)决定书及有关案情资料。
第二十一条 上级税务机关稽查局对下级税务机关稽查局报告的督办案件处理结果，应当认真审查。对于事实不清、处理不当的，应当通知下级税务机关稽查局补充调查或者重新调查，依法处理。
第四章 检举事项的管理
第二十二条 税收违法行为的检举材料，由举报中心统一管理。税务机关其他部门收到的检举材料，应当及时移交举报中心。
第二十三条 暂存待查的检举材料，若在2年内未收到有价值的补充材料，经本级税务机关稽查局负责人批准以后，可以销毁。
第二十四条 举报中心必须严格管理检举材料，逐件登记检举事项的主要内容、办理情况和检举人、被检举人的基本情况。
税务机关不得将收到的检举材料退还检举人。
第二十五条 督办案件的检举材料应当确定专人管理，并按照规定承办督办案件材料的转送、报告等具体事项。
第二十六条 检举材料的保管和整理，参照《全国税务机关档案管理办法》及有关规定办理。
第二十七条 对于检举案件和有关事项的数量、类别及办理情况，每年度应当进行汇总分析，并报告上级税务机关举报中心。
上级税务机关举报中心要求专门报告的事项，应当按时报告。
第五章 权利保护
第二十八条 税务机关及其举报中心应当在自己的职责范围内依法保护检举人、被检举人的合法权利。
第二十九条 举报中心工作人员与检举事项或者检举人、被检举人有直接利害关系的，应当回避。
检举人有正当理由并且有证据证明举报中心工作人员应当回避的，经本级税务机关稽查局负责人批准以后，予以回避。
第三十条 税务机关工作人员在检举管理工作中必须严格遵守以下保密规定：
（一）检举事项的受理、登记、处理及检查、审理、执行等各个环节，应当依照国家有关法律、法规严格保密，并建立健全工作责任制，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁检举材料。
（二）严禁泄露检举人的姓名、身份、单位、地址、联系方式等情况；严禁将检举情况透露给被检举人及与案件查处无关的人员。
（三）调查核实情况时不得出示检举信原件或者复印件，不得暴露检举人的有关信息；对匿名的检举书信及材料，除特殊情况以外，不得鉴定笔迹。
（四）宣传报道和奖励检举有功人员，未经检举人书面同意，不得公开检举人的姓名、身份、单位、地址、联系方式等情况。
第六章 法律责任
第三十一条 税务机关工作人员违反本办法规定，将检举人的检举材料或者有关情况提供给被检举人及与案件查处无关的人员的，依法给予行政处分。
第三十二条 税务机关工作人员打击报复检举人，视情节和后果，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十三条 税务机关在检举管理工作中不履行职责、推诿、敷衍、拖延的，上级税务机关应当通报批评并责令改正；造成严重后果的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。
第三十四条 检举管理工作人员不履行职责、玩忽职守、徇私舞弊，给工作造成损失的，税务机关应当给予批评教育；情节严重的，依法给予行政处分并调离工作岗位；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第七章 附 则
第三十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局根据本办法制定具体规定，并报国家税务总局备案。
第三十六条 本办法自2011年3月15日起施行。《国家税务总局关于印发〈税务违法案件举报管理办法〉的通知》（国税发[1998]53号）同时废止。
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局
新疆维吾尔自治区地方储备粮管理办法
新疆维吾尔自治区政府
新疆维吾尔自治区政府令第133号
《新疆维吾尔自治区地方储备粮管理办法》已经2005年7月14日自治区第十届人民政府第16次常务会议讨论通过，现予发布，自2005年11月1日起施行。
2005年9月23日
新疆维吾尔自治区地方储备粮管理办法
第一章总则
第一条为了加强地方储备粮管理，保护农民利益，维护粮食市场稳定，有效发挥储备粮在宏观调控中的作用，根据《中央储备粮管理条例》，结合自治区实际，制定本办法。
第二条本办法所称地方储备粮，是指自治区人民政府储备的用于调节自治区粮食供求总量，稳定粮食市场，以及应对重大自然灾害或者其他突发事件等情况的粮食和食用油。
第三条在自治区行政区域内从事地方储备粮经营管理、监督活动的单位和个人，必须遵守本办法。
第四条地方储备粮的管理应当严格制度、严格管理、严格责任，确保地方储备粮数量真实、质量良好和储存安全，确保地方储备粮储得进、管得好、调得动、用得上，并节约成本、费用。
未经自治区人民政府批准，任何单位和个人不得擅自动用地方储备粮。
第五条自治区发展改革部门及粮食行政管理部门会同自治区财政部门负责拟定地方储备粮规模总量、总体布局和动用的宏观调控意见，对地方储备粮管理进行指导和协调。
自治区粮食行政管理部门负责地方储备粮的行政管理工作，对地方储备粮的品种、数量、质量和储存安全实施监督检查；必要时也可以委托州、市(地)粮食行政管理部门协助管理地方储备粮。
自治区财政部门负责安排地方储备粮的贷款利息、管理费用和轮换费用等财政补贴，保证及时足额拨付，并对地方储备粮有关财务执行情况实施监督检查。
中国农业发展银行新疆分行负责落实地方储备粮所需信贷资金，并对发放的贷款实施信贷监管。
第六条任何单位和个人不得破坏地方储备粮的仓储设施，不得偷盗、哄抢或者损毁地方储备粮。
地方储备粮储存地的人民政府对破坏地方储备粮仓储设施、偷盗、哄抢或者损毁地方储备粮的违法行为，应当及时组织有关部门予以制止、查处。
第二章地方储备粮的计划
第七条自治区发展改革部门及自治区粮食行政管理部门会同自治区财政部门根据宏观调控需要和财政能力，拟订地方储备粮的储存规模、品种、总体布局方案，报自治区人民政府批准。
第八条自治区粮食行政管理部门应当根据自治区人民政府批准的地方储备粮储存规模、品种和总体布局方案，拟订地方储备粮的收购、销售计划，经自治区发展改革、财政部门审核同意后，由自治区发展改革、粮食行政管理部门会同财政部门和中国农业发展银行新疆分行共同下达给承担储存地方储备粮任务的企业(以下简称承储企业)实施。
州、市(地)粮食行政管理部门根据地方储备粮的收购、销售计划，负责组织本行政区域内的承储企业实施地方储备粮的收购、销售。
第九条地方储备粮实行均衡轮换制度，每年轮换的数量一般为地方储备粮储存总量的20％至30％。
州、市(地)粮食行政管理部门应当根据地方储备粮的品质情况和入库年限，拟订地方储备粮年度轮换计划，报自治区粮食行政管理部门，由自治区粮食行政管理部门会同财政部门、中国农业发展银行新疆分行批准。
承储企业应当在年度轮换计划内，根据市场供求情况，具体实施地方储备粮的轮换。
第十条承储企业应当每年将地方储备粮收购、销售和年度轮换计划的执行情况报自治区发展改革、粮食和财政部门备案，并抄送中国农业发展银行新疆分行。
第三章地方储备粮的储存
第十一条自治区粮食行政管理部门应当按照有利于地方储备粮合理布局、集中管理、降低成本和费用的原则选定承储企业；有条件的，可以采取招标投标的方式确定承储企业。
承储企业确定后，自治区粮食行政管理部门应当与其签订合同，明确双方的权利、义务和违约责任等事项。
第十二条承储企业应当具备下列条件：
(一)仓库容量达到规定的规模，仓库条件符合国家标准和技术规范的要求；
(二)具有与粮食储存功能、仓型、进出粮方式、粮食品种、储粮周期等相适应的仓储设备；
(三)具有符合国家标准的地方储备粮质量等级检测仪器和场所，具备检测储备粮储存期间仓库内温度、水分、杂质、害虫密度的条件，具有机械通风系统和适合当地仓储条件的其他保粮手段；
(四)具有经过专业培训的粮食保管、检验、防治等管理技术人员；
(五)经营管理和信誉良好，资产负债率低，无违法经营记录；
(六)交通便利，调控方便。
第十三条承储企业应当遵守下列规定：
(一)严格执行地方储备粮管理的法规、规章、国家标准、技术规范和各项业务管理制度；
(二)保证入库的地方储备粮达到收购、轮换计划规定的质量等级，符合国家规定的质量标准，实行专仓储存、专人保管、专账记载，保证地方储备粮账账相符、账实相符、质量良好、储存安全；
(三)建立健全储备粮的防火、防洪、防盗等安全管理制度，并配备必要的安全防护措施；
(四)对地方储备粮的储存管理状况进行经常性检查，发现品种、数量、质量和储存安全等问题，应当及时处理；不能处理的，应当及时报告自治区粮食行政管理部门。
第十四条承储企业不得有下列行为：
(一)虚报、瞒报地方储备粮的数量，在地方储备粮中掺杂掺假、以次充好，或者擅自串换地方储备粮的品种、变更地方储备粮的储存地点，或者因延误轮换、管理不善造成地方储备粮陈化、霉变；
(二)以低价购进高价入账、高价售出低价入账、以陈粮顶替新粮、虚增入库成本等手段套取差价，骗取地方储备粮贷款和贷款利息、管理费用和轮换费用；
(三)擅自动用地方储备粮，将地方储备粮轮换业务与其他业务混合经营；
(四)以地方储备粮对外进行担保或者对外清偿债务。
第十五条承储企业依法被撤销、解散、破产或者擅自将承储的地方储备粮委托其他企业代储的，自治区粮食行政管理部门可以将其储存的地方储备粮调出另储。
第十六条承储企业应当在轮换计划规定的时间内完成地方储备粮的轮换。
地方储备粮轮换应当遵循有利于保证地方储备粮的品种、数量、质量和储存安全，保持粮食市场稳定，防止造成市场粮价剧烈波动，节约成本、提高效率的原则。
地方储备粮轮换管理的具体办法，由自治区粮食行政管理部门会同财政部门和中国农业发展银行新疆分行制定。
第十七条自治区财政部门应当会同自治区粮食行政管理部门及时、足额将地方储备粮的管理费用、轮换费用和贷款利息以及动用地方储备粮发生的差价亏损补贴，通过各级财政部门在农业发展银行开设的粮食风险基金专户，逐级据实拨付给承储企业；动用地方储备粮发生的差价收入应当上缴自治区财政。
任何单位和个人不得以任何方式挤占、截留、挪用前款规定的财政补贴资金。
第十八条地方储备粮贷款实行贷款与粮食库存值增减挂钩，专款专用。
承储企业应当在中国农业发展银行新疆分行开设基本账户，并接受信贷监管。
第十九条地方储备粮的入库成本由自治区财政部门会同粮食行政管理部门、中国农业发展银行新疆分行核定。地方储备粮的入库成本一经核定，承储企业必须执行。
任何单位和个人不得擅自更改地方储备粮入库成本。
第二十条州、市(地)粮食行政管理部门应当定期统计、分析地方储备粮的储存管理情况，并将统计、分析情况报送自治区粮食行政管理部门，由自治区粮食行政管理部门分送自治区发展改革部门、财政部门及中国农业发展银行新疆分行。
第四章地方储备粮的动用
第二十一条自治区发展改革部门及粮食行政管理部门应当完善地方储备粮的动用预警机制，加强对需要动用地方储备粮情况的监测，适时向自治区人民政府提出动用地方储备粮的建议。
第二十二条出现下列情况之一的，可以动用地方储备粮：
(一)发生重大自然灾害或者其他突发事件；
(二)全区或者部分地区粮食明显供不应求，或者市场价格异常波动；
(三)自治区人民政府认为需要动用的其他情形。
第二十三条动用地方储备粮，由自治区粮食行政管理部门会同发展改革、财政部门拟订动用方案，报自治区人民政府批准。
动用方案应当包括动用地方储备粮的储存地点、品种、数量、质量、价格、使用安排、运输保障等内容。
第二十四条自治区粮食行政管理部门根据自治区人民政府批准的动用方案下达动用命令；紧急情况下，自治区人民政府可以直接决定动用地方储备粮并下达动用命令。
自治区有关部门和有关州、市(地)、县(市)人民政府对地方储备粮动用命令的实施，应当给予支持、配合。
第二十五条任何单位和个人不得拒绝执行或者擅自改变地方储备粮动用命令。
第五章监督检查
第二十六条自治区粮食行政管理部门、财政部门应当加强对地方储备粮的收购、销售、动用以及管理经营活动进行监督检查，发现地方储备粮品种、数量、质量、储存安全等方面存在问题的，应当责成承储企业立即纠正；发现地方储备粮承储企业已不具备承储条件的，自治区粮食行政管理部门应当责成其限期整改。
第二十七条州、市(地)粮食行政管理部门应当加强对地方储备粮的监督检查，发现危及地方储备粮储存安全的重大问题，应当立即采取有效措施予以处理，并报告自治区粮食、财政部门和中国农业发展银行新疆分行。
第二十八条自治区审计机关依照法定的职权，对地方储备粮的财务收支情况实施审计监督。
第二十九条承储企业对粮食行政管理部门、财政部门、审计机关依法进行的监督检查，应当予以配合，不得拒绝、阻挠或者干涉。
第三十条任何单位和个人对地方储备粮经营管理中的违法行为，均有权向粮食、财政等有关部门举报。接到举报的部门，应当及时查处；举报事项属于其他部门管理的，应当及时移送有关部门。
第六章法律责任
第三十一条国家机关工作人员违反本办法规定，有下列行为之一的，由其所在单位或者有关主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
(一)不及时下达地方储备粮收购、销售、年度轮换计划的；
(二)发现地方储备粮承储企业已不具备承储条件，不及时处理的；
(三)擅自动用储备粮的；
(四)接到举报、发现违法行为不及时查处的。
第三十二条承储企业违反本办法第十四条规定的，由自治区粮食行政管理部门责令其限期改正；逾期不改的，处以10000元以上30000元以下罚款；情节严重的，取消其承储任务；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
违反本办法第十四条第(二)项规定的，除按照前款规定处理外，并由自治区财政部门责令其退回套取的差价、骗取的地方储备粮贷款和贷款利息、管理费用和轮换费用。
第三十三条违反本办法规定，挤占、截留、挪用地方储备粮贷款和贷款利息、管理费用和轮换费用，或者擅自更改地方储备粮入库成本的，由自治区财政部门、中国农业发展银行新疆分行按照各自职责，责令其改正；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，由其所在单位或者有关主管部门给予行政处分或者纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十四条国家机关和中国农业发展银行新疆分行的工作人员违反本办法规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，由其所在单位或者有关主管部门给予行政处分或者纪律处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十五条违反本办法规定，破坏地方储备粮仓储设施，偷盗、哄抢、损毁地方储备粮，构成违反治安管理行为的，依法给予治安管理处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任；造成财产损失的，依法承担民事赔偿责任。
第七章附则
第三十六条本办法自2005年11月1日起施行。
