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国家税务总局


国家税务总局关于加强国有企业所得税征收管理工作的通知
国家税务总局



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
在1998年的机构改革中，国务院决定将国有企业所得税征收管理职能由财政部门划入税务部门，理顺了国有企业所得税征管工作关系，是加强国有企业所得税征收管理的一项重要措施。各级税务机关及税务干部，特别是领导干部，要深刻领会、认真贯彻国务院决定精神，统一思想
认识，适应新形势的要求，增强使命感和责任感，切实采取有效措施，把国有企业所得税征管工作提高到一个新水平。现将有关问题通知如下：
一、层层落实收入任务，加强收入计划考核。为切实履行国务院赋予的职责，加强国有企业所得税的征收管理，国家税务总局决定，从1999年起，将国有企业所得税纳入税收收入计划管理，进行考核。各级税务机关要逐级核定和分配收入计划，层层落实到位，建立计划任务目标责
任考核制，制定具体措施，一级抓一级，狠抓落实，强化管理，大力组织收入，确保收入计划任务的完成。
二、加强税源管理，建立重点税源监管制度。为保证收入任务的完成，各级税务机关要着重加强税源管理，及时掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税情况，按期进行税源统计分析，了解经济发展与税源的关系，把握税源动态，为组织收入和领导决策提供依据。
各地要抓紧对国有企业、国有经济参股的股份制企业、联营企业，进行一次较全面的清理清查，在充分摸清税源底数的基础上，建立起重点税源监控管理制度。根据本地区的经济特点和纳税人的行业、地区分布情况，以及企业的规模、资产占用数额、应税收入、应缴税款等经济指标，
确定一定数量的重点纳税人，作为企业所得税的重点税源监控对象。对重点税源监控对象，要及时掌握税款缴纳情况和逐月收入进度，加强统计与分析，弄清税源变化情况和原因；要根据本地区经济发展变化情况，寻求和掌握新的经济增长点，挖掘税收潜力，堵塞漏洞，及时将应征税款征
收入库。目前要特别注意将金融企业、烟草企业、石油石化企业、电力企业、电信企业和汇总（合并）纳税企业作为监控的重点。
三、狠抓税基管理，促使企业准确计算应税所得。各地税务机关要认真履行职责，加强税基管理，防止任何侵蚀税基行为的发生，督促企业做到应税收入完整，税前扣除真实、合理，准确计算应纳税所得额和应缴税额。
（一）要正确处理好税收法规与财务、会计制度的关系。对应税收入、税前扣除项目及数额、应纳税所得额等，要严格按照国家税收法规执行。
（二）对按税收法规及有关规定需经税务机关审批后方可执行的税前扣除项目，各级税务机关务必严格把关，凡不符合规定条件的坚决不予审批，更不得超标准审批；凡未按规定报经税务机关批准的，一律进行纳税调整，不予税前扣除。
四、全面加强征收管理，保证税款及时入库。税务机关要严格按照企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，切实强化所得税的征收管理工作，在纳税申报、税款预缴、征收入库、汇算清缴等方面，建立起一套科学的、规范的管理制度。要抓好纳税申报管理，督促纳税人自觉进行
纳税申报，提高申报率和准确率；做好企业所得税税款预缴管理工作，结合纳税人具体情况确定合理的预缴方法和预缴期限，督促其及时预缴税款，缩小预缴税款与应缴税款的差距；强化税款的征收入库管理，确保及时、足额、均衡入库；切实搞好汇算清缴工作，严格按照税收法规规定审
核、检查，对汇算清缴确定的应补税款，要在汇算清缴期内组织入库，不留欠税。
五、加强纳税检查，堵塞征管漏洞。做好纳税检查工作，是税收法规得以正确贯彻实施、杜绝违法违纪行为、堵塞征管漏洞、组织收入的必要保证，因此，各地区要采取有效措施，加强企业所得税的纳税检查。
（一）注重日常纳税检查。年度汇算清缴工作结束后，主管税务机关应对纳税人的申报和纳税情况进行分析，按照科学、合理的方法确定检查对象，编制年度检查计划，精心组织实施。凡列入重点税源管理的纳税人，均应属于日常检查的范围。
（二）重点抓好专项检查。各地应根据企业财务会计核算水平和纳税情况以及征收管理中发现的问题，确定重点行业、企业，进行定期或不定期的专项检查。
（三）强化汇总纳税企业的就地监督管理。各地一定要大力抓好汇总纳税成员企业的就地监督、检查工作，与有关地区加强联系、配合，必要时可进行联合检查，查补的税款，应就地征收入库。
六、坚持依法征税，严格税收秩序。依法征税，是税收工作的基本原则，是国家税收政策能够正确贯彻实施的根本保证，是搞好国有企业所得税征管工作的基础和前提。各级税务机关要严格按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及国家统一的有关政策规定，坚持依法办事，依率
计征，应收尽收。对任何越权擅自更改、调整、变通税收政策的行为，必须坚决抵制和纠正；不得擅自降低税率，不得越权减免税或采取即征即退等办法变相减免税；要停止和纠正一切包税或变相包税以及其他不符合税收规定的做法，维护国家税收政策的权威性、统一性和严肃性。
七、深入调查研究，促进企业改革。国有企业改革是当前经济体制改革的重点，国有企业正在采用改组、改造、联合、兼并、租赁、承包经营、股份合作制、出售等多种形式，加快改革步伐。这一改革的推进和快速发展，对企业所得税征管工作提出了很多新情况、新问题。各级税务机
关要关心国有企业改革，及时研究改革中遇到的税收问题，完善税收法规，加强和改进税收管理工作，堵塞漏洞，促进国有企业改革健康发展。
八、提高干部素质，加强队伍建设。企业所得税征管的业务工作政策性强，涉及面广，工作量大，应纳税所得额及应纳税额计算复杂，对税务干部的业务素质要求较高。由于历史原因，长期以来国有企业所得税交叉管理，关系不顺，造成税务部门征管力量不足，征收管理薄弱。因此，
健全机构设置，提高干部素质，是搞好国有企业所得税工作、强化征收管理的关键和重要保证。国家税务总局《关于修订省、自治区、直辖市国家税务局职能配置、内设机构和人员编制方案的意见》（国税发〔1997〕144号）下发后，没有设立所得税管理处的，应设立所得税管理处
，但处室总数不得超过该文件的规定。地市级以下税务机关所得税管理工作由省级税务局根据实际情况及有关文件规定确定。各地要抽调一批具有较高素质、专业技能和经验丰富的人员，充实企业所得税管理工作，并保持人员的相对稳定；要加强各级所得税专业人员的业务培训，提高业务
素质，逐步建立起一支高素质、高水平、高效率的企业所得税干部队伍。



1999年2月25日
江苏省泰州市人民政府


市政府办公室关于印发泰州市中小企业信用担保基金管理办法的通知
(二○○一年二月二十七日)
泰政办发〔2001〕32号


各市（区）人民政府，市各委、办、局，市各直属单位：
经市政府同意，现将《泰州市中小企业信用担保基金管理办法（试行）》印发给你们，请认真遵照执行。

泰州市中小企业信用担保基金管理办法（试行）

第一章　总则

第一条　为规范泰州市中小企业信用担保基金运转，防范与控制基金风险，提高运作效率，根据《中华人民共和国担保法》等有关法律法规，制定本办法。
第二条　设立本基金的目的，是为帮助本市有发展前景的中小企业向银行贷款提供信用保证，保证贷款债权的实现，为贷款银行分担风险，促进本地区经济持续、健康发展。
第三条　经泰州市人民政府批准设立，并依法登记注册的泰州市中小企业信用担保中心（以下简称担保中心），依法享有民事权利和承担民事义务。
受市人民政府委托，泰州市经济委员会对担保中心的日常业务活动实施指导和监督。
第四条　本办法所称担保即为保证，是指担保中心与贷款银行约定，当受保企业不履行或不能完全履行债务时，担保中心依法或按约定履行债务或承担责任的行为。
第五条　担保中心以安全性、流动性、规范性、社会性为运作准则，以保本经营、控制风险、平等自愿、公平守信为经营原则。

第二章　基金设立与组织管理

第六条　担保基金来源：
(一)政府拨付的专项资金；
(二)政府划拨国有不动产；
(三)社会募集的资金；
(四)国内外捐赠、资助；
(五)国内外专业担保机构的投资；
(六)基金收益补充；
(七)其他来源。
基金资本总额设定为3000万元人民币，分期分步筹措，3年内筹足。
第七条　担保中心设立监管会，监管会由市经委、财政局、国资局、人行、工商局、国土局等部门和海陵区政府组成。监管会设主任1名，副主任1－2名，成员5－7名，由组成部门派员担任，每届任期3年，可以连任。监管会的主要职责是：
(一)决定担保中心经营方针和发展计划；
(二)审批担保中心内部管理规章；
(三)监督担保中心执行规章、履行职责和财务收支情况；
(四)审定担保中心其他重要事项。
第八条　担保中心设主任1名，副主任1名，具体负责担保中心日常业务与管理。
担保中心可根据业务发展需要，设立若干业务科室。
第九条　担保中心可以采取公开招聘、择优录用的办法招聘业务人员。招聘的业务人员必须具有大学本科以上学历，并有两年以上相关工作经验。
第十条　担保中心应加强对业务人员的专业知识和操作技能的培训，对新增人员进行岗前培训，实行持证上岗；对在职人员，进行定期轮训和考核。
第十一条　聘请金融、法律、财务、计算机等方面的专家组成担保中心顾问组，充分发挥专家在项目评估、法律咨询、人员培训等方面的作用。
第十二条　逐步建立与担保基金相配套的中小企业服务体系，为中小企业在人员培训、技术指导、经营诊断、信息咨询、产品开发、推广与促销等方面提供服务，以此促进担保基金的良性循环。


第三章　担保对象和种类

第十三条　担保中心担保对象为本行政区域内符合国家和本市产业政策，有产品、有市场、有发展前景的中小企业。
第十四条　申保企业必须具备以下基本条件：
(一)在本市工商行政管理部门登记注册，具有法人资格；
(二)连续经营二年以上，资产负债率在全市中小企业平均水平（含）以下，无不良信用记录；
(三)有规定比例的自有资金，有较好的财务核算基础；
(四)按中国人民银行规定在本行政区域内相关商业银行开立帐户，且向该银行申请贷款；
(五)依法经营，符合国家产业政策；
(六)按担保中心规定一次性缴纳担保额20％左右的风险保证金。
第十五条　申保企业有下列情形之一的，担保中心不提供担保：
(一)不按要求提供反担保措施的；
(二)与担保中心逾期债务关系尚未完全履行的；
(三)经营状况恶化，经顾问组诊断，短期内难以改变经营状况的。
第十六条　担保中心担保种类为债务类、付款类、履约类担保等。基金试运行阶段，担保限于短期人民币借款担保。
第十七条　担保中心实行总量控制，计划管理，担保总额不得超过基金资本额的10倍。基金试运行阶段，担保总额为基金资本额的2－5倍。
第十八条　为企业提供的贷款担保额度，应根据企业预期收益、资金需求量、信用状况、技术含量、市场前景、还款能力等确定，一般不超过企业缴纳的风险金5倍或净资产的50％。
第十九条　担保中心担保范围分为全额担保和非全额担保，保证方式分为一般保证和连带责任保证。具体操作时由担保中心与贷款银行根据受保企业资信等级、担保金额等情况协商在担保合同中确定。
第二十条　担保中心向受保企业收取担保费。担保费在签订担保合同时一次性收取，特殊情况可根据担保期限和金额分次收取。担保费率为：同期银行贷款利率的25％。
担保时间不足一个月的，按一个月计收担保费。担保展期或增加担保数额按担保费率加收担保费。
第二十一条　逐步建立和完善信用评价制度，对连续三年以上资信优良的受保企业，经监管会同意，担保中心与其约定最高担保额度，银行在最高担保额度内，可以直接发放贷款，担保中心依法承担担保责任。

第四章　担保风险控制

第二十二条　担保中心按照“区别对待、择优扶植”原则，依据受保企业资信状况、受保金额等确定其是否需提供反担保。反担保包括提供反担保人和抵押、质押等方式，并订立书面合同。
第二十三条　担保中心建立健全严格的担保操作管理责任制，从内部控制风险。担保金额在100万元及以下，由中心主任审批；超过风险保证金5倍的担保及担保金额在100－250万元由监管会主任审批；担保金额在250万元以上由监管会主任会议集体审批。
第二十四条　担保中心承保金额大或风险高的项目，应向省担保机构办理再担保业务，降低风险系数。
第二十五条　担保中心与贷款银行应加强合作，建立稳定的信息网络，相互交换和通报服务企业信息，共同维护借、贷、保三方合法权益。
第二十六条　担保中心建立风险准备金制度。担保中心应根据担保业务运行情况，逐步提取普通准备金、责任准备金和追偿损失准备金分别用于冲抵担保发生的经营亏损、代位补偿支出和弥补担保呆帐损失。各种准备金的具体计提比例由监管会确定。

第五章　担保赔付

第二十七条　担保中心开展担保业务经营的基本目标是：控制风险、减少损失，将当年代偿总额控制在基金资本额的10％以内，代偿率控制在3％以内，最终赔付损失控制在代偿总额的50％以内。
第二十八条　当贷款到期不能偿还时，担保中心应与银行共同组织催收与追偿。逾期3个月后，仍无法收回的贷款，担保中心凭银行的代偿通知书，经调查核实后，承担代偿责任。担保中心履行代偿义务后，由担保人变为债权人，先以受保企业所缴风险保证金抵偿其债务，余额通过下列措施追偿：
(一)增强债务人偿还能力。担保中心组织专家为债务人进行咨询诊断，为其出谋划策，帮助其摆脱困境，担保中心应与其签订还款计划，增加还款次数，化小每次还款数额，逐步收回担保债务；
(二)要求反担保人履行代偿义务；
(三)处理抵押物或质押物、质押权利；
(四)依法提起诉讼或申请仲裁，追偿债务人债务。
第二十九条　有下列情形之一者，担保中心不承担保证责任：
(一)贷款银行允许受保企业转让债务未经担保中心书面同意的；
(二)贷款银行与受保企业协议变更主合同未经担保中心书面同意的；
(三)贷款银行允许受保企业延长偿还期限而未经担保中心书面同意的；
(四)贷款银行与受保企业双方串通，采取不正当手段骗取担保中心提供担保的。

第六章　财务管理

第三十条　担保中心应建立并逐步完善与担保业务相适应的财务核算体系，对基金资产、净值、收益、费用等项目实行规范管理。在国家出台担保业财务会计制度前，担保中心财务会计制度暂参照保险业执行。基金净值应存入相关贷款银行，实行专户管理，允许将其中一部分用于投资国债等，但不得用于投资股票、房地产和企业债券，不得直接从事贷款和商贸活动。
第三十一条　担保中心业务经费来源为财政拨款和基金所得收益。基金所得收益包括担保收费、各项存款利息收入和投资收益。基金收益除支付日常业务开支外，全部用于充实基金资本。
第三十二条　由财务总监负责检查、稽核担保中心日常财务账目及各种会计报表，以保证财务帐目的真实、准确、有效。
第三十三条　担保中心按财务规定，建立检查监督制度和离职审计制度，定期编制财务收支预算和财务报告，并向监管会报告。

第七章　附则

第三十四条　本办法自二○○一年一月一日起执行。